Amortizácia auta: Ako funguje a kedy sa vám prestáva vyplácať vlastniť vozidlo?

Amortizácia auta: Ako funguje a kedy sa vám prestáva vyplácať vlastniť vozidlo?

Amortizácia auta zohráva zásadnú úlohu nielen v účtovníctve, ale aj v bežnej praxi podnikateľov. Zistite, čo je amortizácia, ako ju vypočítať a kedy sa vám oplatí kúpiť auto na firmu.

Čo je amortizácia a ako funguje pri vozidlách?

Pojem amortizácia môže mať rôzne významy podľa kontextu.

Vo financiách označuje postupné splácanie dlhu v čase, zvyčajne formou pravidelných splátok. V účtovníctve a ekonómii sa amortizáciou rozumie úbytok hodnoty dlhodobého majetku – napríklad strojov, vozidiel či budov – spôsobený ich fyzickým opotrebovaním alebo technickým zastarávaním. V slovenskom účtovníctve sa používa pojem odpisy. A práve tým sa v tomto článku budeme venovať.

Odpisy sa týkajú všetkých typov dlhodobého majetku, no firmy najčastejšie riešia práve amortizáciu áut.

Postupné znižovanie hodnoty vozidla sa premieta do nákladov, ktoré následne znižujú daňový základ, a tým aj samotnú daňovú povinnosť. Amortizácia však nehrá rolu len v účtovníctve, ale aj v praxi – napríklad pri predaji auta alebo pri uzatváraní havarijného poistenia, kde sa poistná suma odvíja od aktuálnej trhovej hodnoty vozidla, nie od obstarávacej ceny. Okrem toho pomáha firmám rozhodnúť, kedy sa ešte oplatí vozidlo prevádzkovať a kedy je lepšie ho nahradiť. Svoje využitie má aj pri prevode auta z firmy na fyzickú osobu alebo pri výpočte cestovných náhrad.

Ako vypočítať amortizáciu auta?

Pri výpočte amortizácie vozidla je potrebné zohľadniť, či je súčasťou obchodného majetku firmy. Ak áno, ide o dlhodobý hmotný majetok, ktorého hodnota sa postupne premieta do nákladov pomocou tzv. odpisov. V praxi rozlišujeme účtovné a daňové odpisy:

• Účtovné odpisy využívajú firmy, ktoré vedú podvojné účtovníctvo. Vyplývajú z interného odpisového plánu a slúžia na verné zobrazenie hodnoty majetku v účtovnej závierke.
• Daňové odpisy upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a určujú, koľko si možno v jednotlivých rokoch uplatniť ako náklad pre daňové účely.

Účtovné odpisy sa týkajú len subjektov, ktoré vedú účtovníctvo. Naopak, daňové odpisy si môžu uplatniť aj živnostníci (SZČO), ktorí majú vozidlo zahrnuté v obchodnom majetku. Práve týmto sa budeme podrobnejšie venovať.

Pre výpočet amortizácie auta je potrebné poznať jeho obstarávaciu cenu a ročnú odpisovú sadzbu. Osobné vozidlá patria do 1. odpisovej skupiny, pričom doba odpisovania je stanovená na 4 roky.

Lineárne odpisovanie

Hodnota vozidla sa rozdeľuje do jednotlivých rokov podľa pevne stanovených percentuálnych sadzieb. V 1. roku je to 25 %, v ďalších rokoch 25 %, až do celkového odpísania majetku.

Ak počas používania dôjde k technickému zhodnoteniu (napr. prestavba), ktoré zvýši hodnotu vozidla o viac ako 1 700 eur, upraví sa vstupná cena vozidla a odpisuje sa z tejto novej hodnoty.

Zrýchlené odpisovanie

Pri zrýchlenom odpisovaní sa používajú koeficienty:

• 1. rok: koeficient 4
• 2. a ďalšie roky: koeficient 5, resp. podľa vzorca

Odpis sa v 1. roku vypočíta ako obstarávacia cena / koeficient. V ďalších rokoch: (2 × zostatková cena) / (koeficient – počet uplynutých rokov). Tento spôsob vedie k vyšším nákladom v prvých rokoch, čo môže byť výhodné z pohľadu daňovej optimalizácie.

Cestovné náhrady

Ak auto nie je súčasťou obchodného majetku, nie je možné uplatniť daňové odpisy. V takom prípade sa náklady na jeho používanie pre pracovné účely riešia formou cestovných náhrad.

Tieto sa často označujú ako amortizácia vozidla na kilometer, pretože sa počítajú podľa počtu najazdených kilometrov. V praxi to znamená, že si za každý kilometer môžete uplatniť:

• Základnú náhradu za opotrebenie (v roku 2025 je to 0,252 €/km),
• Náhradu za pohonné hmoty – buď podľa priemernej ceny zverejnenej Ministerstvom práce, sociálnych vecí a rodiny SR, alebo podľa skutočnej ceny z bločkov.

Auto na firmu: Ako sa amortizácia a DPH premietajú do nákladov

Kúpa auta na firmu má viacero výhod – od daňových odpisov až po možnosť zahrnúť náklady na prevádzku do nákladov. Je však dôležité zvážiť, či sa to konkrétnemu podnikateľovi oplatí.

Jednou z výhod je možnosť odpočtu DPH pri kúpe auta. Na to, aby ste si DPH mohli odpočítať, musíte byť platcom DPH a vozidlo využívať výhradne alebo prevažne na podnikanie. V opačnom prípade hrozí dodatočné zdanenie pri kontrole.

K úspore na dani prispieva aj odpisovanie obstarávacej ceny vozidla, čo znižuje základ dane z príjmov – nie naraz, ale postupne. Okrem samotných odpisov môžete do nákladov zahrnúť aj výdavky na prevádzku – pohonné hmoty, servis, poistenie, diaľničné známky a podobne. Celkovo to môže znamenať výraznú úsporu.

Kúpa auta na firmu sa väčšinou oplatí spoločnostiam s ručením obmedzeným, pretože vedú účtovníctvo a môžu uplatniť odpisy aj odpočet DPH. U SZČO, ktorí sú platcami DPH a vedú daňovú evidenciu so skutočnými výdavkami, je potrebné dôkladne počítať.

Ak ste SZČO, neplatíte DPH a uplatňujete si výdavky paušálne, kúpa auta na firmu pre vás spravidla nemá zmysel – nemôžete si odpočítať náklady na obstaranie ani prevádzku, a zároveň strácate možnosť odpočtu DPH. Auto v obchodnom majetku by pre vás znamenalo zbytočnú administratívu.

Kedy sa auto prestáva vyplácať (z pohľadu nákladov a daní)

Keď je automobil úplne odpísaný (typicky po 4 rokoch), už ďalej neznižuje daňový základ. Prevádzkové náklady (palivo, servis, poistenie) si síce môžete uplatňovať naďalej, no celková daňová úspora už nie je taká výrazná. Navyše, pri starších vozidlách často rastú výdavky na opravy.

Ak je auto stále v dobrom technickom stave a nevznikajú vysoké servisné náklady, môže dávať zmysel ho naďalej používať. V praxi však firmy často pristupujú k jeho predaju alebo prevodu na fyzickú osobu, keď už neprináša daňové výhody.

Ak sa rozhodnete vozidlo predať a ste platcom DPH, musíte z predajnej ceny odviesť DPH – ak ste si pri kúpe uplatnili jej odpočet. Zisk z predaja (rozdiel medzi predajnou cenou a zostatkovou hodnotou) sa navyše uvádza ako zdaniteľný príjem. To platí aj pre fyzické osoby, ktoré mali vozidlo v obchodnom majetku. Výnimkou je situácia, keď od jeho vyradenia z majetku uplynulo viac než 5 rokov.

Prevod auta z firmy na fyzickú osobu je z právneho hľadiska klasický predaj, a teda sa naň vzťahujú rovnaké pravidlá DPH a dane z príjmov.

Ak nechcete o auto prísť, ale potrebujete riešiť cashflow, možnosťou môže byť dočasný výkup vozidla. Firma tak získa okamžitú hotovosť a vozidlo môže ďalej používať. Ak dochádza k prevodu vlastníctva formou kúpnej zmluvy, ide z hľadiska DPH a dane z príjmov o štandardný predaj. Výhodou však je, že nejde o klasický úver, a teda sa neobjaví v úverovom registri. Táto možnosť sa oplatí najmä vtedy, ak auto nie je zahrnuté v obchodnom majetku firmy.

Predaj firemného auta: Postup krok za krokom

• Skontrolujte účtovný a daňový stav vozidla
  Overte, či je vozidlo už úplne odpísané. Ak nie, zostatková hodnota ovplyvní výpočet zisku/zrážky z predaja. Ak ste si uplatnili odpočet DPH, musíte pri predaji DPH odviesť.
• Stanovte obvyklú trhovú cenu
  Zistite aktuálnu hodnotu vozidla pomocou znaleckého posudku, prieskumu cien alebo online inzerátov. Pomôcť môže aj kalkulačka amortizácie
• Rozhodnite sa, komu vozidlo predáte
  Môžete ho predať inej osobe, firme, alebo previesť na seba ako fyzickú osobu. Ak ste platcom DPH a auto bolo v obchodnom majetku, DPH z celej predajnej ceny musíte odviesť.
• Vystavte doklady a zaúčtujte predaj
  Okrem kúpnej zmluvy sa pri predaji platcovi DPH vystavuje faktúra. Rozdiel medzi zostatkovou a predajnou cenou sa zdaní. DPH treba správne vypočítať a odviesť.
• Nahláste zmenu vlastníka a vyradiť auto z majetku firmy
  Zmenu vlastníka nahláste na Okresnom dopravnom inšpektoráte (osobne alebo elektronicky). Následne vozidlo vyradíte z účtovníctva.

Ak je auto úplne odpísané, prestáva firme prinášať daňové výhody. Ak zároveň rastú náklady na jeho prevádzku, môže byť čas rozhodnúť sa pre predaj. Alternatívou je spätný výkup vozidla. Zvážte všetky možnosti podľa vašej finančnej situácie a potrieb podnikania.